关联企业利息支出税前扣除

关联企业间借款应收取利息，否则税务机关有权调整纳税额。税前扣除的情形包括融通资金的利息超出或低于非关联企业的同意数额，以及利率超出或低于同类业务的正常利率。

法律分析

一、关联企业间借款是否收取利息

要收取利息。企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

二、税前扣除的情形有哪些

纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

拓展延伸

关联企业利息支出的税务优惠及申请流程

关联企业利息支出的税务优惠及申请流程是指在企业间存在关联关系时，企业支付给关联企业的利息支出在税前可以享受一定的税务优惠。根据相关法规，符合条件的利息支出可以在计算企业所得税时进行扣除，从而减少企业的税负。申请流程一般包括提交相关申请材料，如关联企业证明、利息支付凭证等，经税务部门审核后，符合条件的企业将获得相应的税前扣除优惠。企业在享受税务优惠时，应确保相关交易合规，遵守相关法律法规，并及时申请享受税前扣除的权益，以最大程度地减少企业的税务负担。

结语

关联企业间借款应收取利息，以符合企业之间的业务往来原则。税前扣除的情形包括支付或收取的利息超过或低于无关企业之间的同意数额，或者利率超过或低于同类业务的正常利率。关联企业利息支出的税务优惠可减少企业的税负，申请流程需提交相关申请材料并经税务部门审核。企业应确保合规交易，遵守法律法规，并及时申请享受税前扣除权益，以减少税务负担。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。